Análisis crítico de los beneficios tributarios para las personas naturales y su aplicación mediante la creación de casos

Abstract

Nuestra legislación ha creado ciertos beneficios tributarios consistentes en rebajar la base imponible o el impuesto determinado que afecta a ciertos contribuyentes, estos principalmente con el fin de incentivar el ahorro, la inversión, los aportes sociales o cualquier actividad que vaya en pos del bienestar de la ciudadanía en general. Muchos de estos beneficios podrían no ser utilizados por las personas, ya sea por un desconocimiento total de la normativa, por no conocer el real aporte de dicho beneficio o simplemente por la dificultad de entender cómo operan los mismos, aun cumpliendo con los requisitos que la ley exige para su acceso. Lo mencionado en el párrafo anterior, podría explicarse principalmente porque dichos beneficios se encuentran normados en distintos y variados cuerpos legales, los que se expresan en un lenguaje técnico y difícil de ser comprendido por cualquier persona, es decir, se requiere de la interpretación profesional de las mismas, es por esta razón que una vez divulgada la ley que dio origen al beneficio, ciertas instituciones involucradas o interesadas en el tema emiten una serie de circulares, oficios, noticias tributarias, documentos, etc. con el fin de proporcionar una mayor comprensión sobre los beneficios, pero finalmente son tantas, que para conocerlas todas sería necesaria la atención absoluta al tema. En nuestro país “nadie podrá alegar ignorancia de la ley después que ésta haya entrado en vigencia” , es decir, una vez que cualquier Ley es publicada en el Diario Oficial, se entiende conocida por todo ciudadano, por esta misma razón es que hoy existe un mayor acceso a las leyes y normas vigentes, pero en Chile tampoco existe una cultura investigativa, sobre todo si se trata de leer . También representa una dificultad la existencia de variados cambios en la normativa chilena, en el tema de franquicias o beneficios tributarios estos han sido notables en los últimos años, los que han significado creación, eliminación y modificación de algunos. Esto no tan solo involucra una complejidad mayor, asimismo la omisión de una modificación podría ocasionar infracción, es decir, una multa tributaria que conlleva a una pérdida de dinero. Existe una constante preocupación por los beneficios tributarios, diversos cuestionamientos son manifestados por economistas sobre el real aporte de estos y para quienes van dirigidos, esto principalmente porque las arcas fiscales son las que dejan de percibir estos montos que son llamados “gasto tributario”, que por cierto, estima y proyecta el gobierno por medio del “Informe de Gasto Tributario” . Pero no solo de analistas es la preocupación, así lo ha dejado en evidencia el organismo encargado de fiscalizar que se cumplan todas las normativas tributarias existentes en nuestro país. El Servicio de Impuestos Internos aplica diversas estrategias de fiscalización y refuerza esta función en la línea de beneficios y franquicias tributarias , ya que es un dinero que el Estado deja de recaudar y por esto el tema alcanza una importancia mayor. En el presente seminario se expondrá en un lenguaje sencillo y accesible un análisis crítico de los aspectos teóricos y prácticos de los beneficios tributarios para las personas naturales contenidos en la Ley de la Renta y otras normativas relacionadas. Dicha información es un medio para planificar su tributación, comparar y estimar el real beneficio que estas les proveen. Para una mayor comprensión del tema este trabajo consta de seis capítulos en los cuales se manifiestan las diferentes aristas de los beneficios vigentes, no obstante de existir algunos que siguen operando, pero ya no son aplicables a las decisiones que puedan tomar las personas. Se analiza en profundidad como opera cada uno de los beneficios, cuales son los requisitos, restricciones, obligaciones y en fin, todo lo que la ley establece y consideramos pertinente revelar para tomar una decisión. Si estamos hablando de beneficios tributarios que conllevan a una disminución en la carga tributaria de las personas, es importante manifestar cuales son los impuestos que afectan a las mismas. Es por esto que en el primer capítulo de esta investigación se pretenden entregar algunos conocimientos generales sobre los impuestos comentados, estos servirán de base para comprender el tema principal, asimismo se ilustran aspectos relevantes de los beneficios tributarios. Los beneficios se dividen en tres grupos de importancia como son aquellos que fomentan el ahorro, los que incentivan la inversión y las que favorecen a las donaciones, para cada uno de estos existe el desarrollo de un capítulo, en los que se describe cada beneficio y se exponen los aspectos relevantes de los mismos, además de ejemplos prácticos que permitan comprender la operatividad de las franquicias. También se encuentra un quinto capítulo donde se exponen otros beneficios. Con el fin de aclarar alguna duda o contribuir a una toma de decisiones eficiente, se incorpora un sexto capítulo, en el cual se presentan cuadros comparativos y conclusiones finales sobre los beneficios tributarios. Todos los razonamientos mencionados proporcionarán al lector de nuestro informe una visión mucho más amplia del tema, llevado desde distintos puntos de vista. Se pretende que este sea útil tanto en el área académica, como en planeaciones personales económicas, para todo aquel que es contribuyente afecto a Impuesto a la Renta en nuestro país.