Derechos de los contribuyentes ante las actuaciones del Servicio de Impuestos Internos

Abstract

Una década atrás, era impensable que en Chile se estableciera formalmente el Decálogo de Derechos del Contribuyente. Luego de varios años como proyecto de ley, con fecha 19 de febrero de 2010, se publicó en el Diario Oficial la Ley Nº 20.420, mediante la cual se modificó el Código Tributario, con la finalidad de explicitar los derechos de los contribuyentes y establecer un equilibrio entre las facultades que goza el Servicio de Impuestos Internos (SII) hoy en día y los derechos que competen a los contribuyentes en materia tributaria. Al realizar una comparación entre la legislación tributaria internacional, destaca el caso de España, en donde la Ley General Tributaria establece un completo catálogo de los derechos y garantías de los obligados tributarios y, avanzando algo más, crea el Consejo para la Defensa del Contribuyente. Por otra parte, la legislación francesa establece normas en materia de protección del contribuyente y en Estados Unidos existe la Declaración de los derechos de los contribuyentes de California, de abril de 2003, que consagra, entre otros, el derecho a tener una atención cortés y oportuna; el derecho al trato equitativo; a la confidencialidad; a obtener información y ayuda; derecho a apelar al fallo de la auditoría fiscal y derecho a reembolso de los gastos de apelación; además, de una Oficina del Defensor de los Derechos de los Contribuyentes. La presente memoria de título tiene como objetivo confeccionar una guía de los derechos que tienen los contribuyentes frente a las actuaciones y procedimientos del SII, describiendo las incidencias del proceso administrativo tributario de determinación o verificación de la obligación tributaria, en esta descripción se van indicando los derechos que el contribuyente tiene en cada fase del procedimiento. Es de suma importancia que el contribuyente tenga la información y orientación necesarias, a efecto de que conozca sus derechos contenidos en el Código Tributario y en las restantes disposiciones legales y reglamentarias, con el fin de sostener una adecuada relación fisco-contribuyente, fundada en el respeto de la ley que redundará en el cumplimiento voluntario de sus obligaciones tributarias y el fortalecimiento del estado de derecho. Este trabajo se organiza en tres capítulos, a saber: El Capítulo I está referido al conocimiento de la normativa legal que regula las facultades del SII y su coordinación con la obligación que la misma ley tributaria impone a los contribuyentes, esto constituye una materia de permanente vigencia para quienes actúan en el campo de la tributación. Para analizar esto se realiza un estudio sistematizado de la normativa legal, de los instrumentos y mecanismos de los cuales se vale la Administración Tributaria para hacer efectiva su función fiscalizadora. Además, se realiza una descripción de los conceptos más característicos del tema en cuestión, para fundar su significado correspondiente al ámbito tributario. El Capítulo II establece una clasificación de los derechos de los contribuyentes en cuatro grandes grupos, los cuales permiten obtener una visión segmentada o parcializada de los diferentes derechos a los que está expuesto el contribuyente. También, se realiza un análisis de estos, con el objeto de establecer y aclarar las materias a las que se exponen los contribuyentes. Por último, el Capítulo III muestra un análisis de casos, con los que se busca clarificar los derechos analizados, esto proporcionará una visión amplia y clara de los derechos y obligaciones que se presentan en el quehacer diario de los contribuyentes y que muchas veces suelen ser desconocidos. Por consiguiente y en base a lo expuesto, es necesario que el contribuyente conozca sus derechos para que pueda ejercerlos, hacerlos valer y de esa forma forjar una relación de certeza y equidad legal entre él y la Administración Tributaria, dentro de un ámbito de respeto al régimen de legalidad.