Efectos de la doble imposición internacional en la tributación de las personas

Abstract

Como es sabido, hoy en día el mundo se encuentra bastante marcando por el proceso de globalización, es decir, el crecimiento de los procesos económicos, sociales y culturales de carácter mundial por sobre aquellos de carácter nacional o regional. Situación de la que Chile no se encuentra ajeno, ya que este proceso de globalización entrega un sinnúmero de oportunidades para el desarrollo de los países, así como un aumento en las posibilidades de invertir o prestar servicios en el exterior, y a su vez recibir prestaciones de extranjeros.

Debido a que en Chile rige el principio de residencia o de la renta mundial, bajo el cual todo contribuyente con domicilio o residencia en el país debe tributar sobre la totalidad de las rentas que obtenga, sin importar su origen, y aquel que no es residente tributa por las rentas cuya fuente estén dentro del país, se puede dar lugar a un fenómeno de suma importancia, el cual es la doble imposición internacional, puesto que existe la posibilidad de que una misma persona sea considerada como residente en ambos Estados, producto de la aplicación de su propia legislación para gravar los distintos tipos de rentas.

Como se puede apreciar, esta situación constituye una gran limitante para el libre intercambio de bienes y servicios, especialmente para un país en vías de desarrollo como el nuestro, condición que ha logrado ser remediada mediante la implementación de diferentes medidas para mitigar los efectos de la doble imposición internacional, con el fin de entregar una mayor estabilidad en términos tributarios para los estados participantes y de establecer en qué país se gravarán las rentas obtenidas tanto por los residentes como por los no residentes.

Lo anterior ha suscitado un mayor intercambio de servicios y movimiento de personas entre los distintos estados, y a partir de ello es que se ha detectado la escasa noción que existe por parte de los contribuyentes con respecto al contexto bajo el cual se da origen a una doble imposición, los gravámenes que les afectan al darse dicha situación, la repercusión que esta situación tiene sobre sus ingresos, entre otros aspectos, es decir, se observa la necesidad de ahondar acerca de cuáles son los efectos de la doble imposición en la tributación de las personas especialmente en las rentas provenientes del trabajo, ya sean de tipo dependiente o independiente.

Por lo expuesto es que buscaremos dar respuesta a las siguientes interrogantes:

-¿Bajo qué principios o criterios se gravan las rentas en los Estados y en Chile? -¿Qué se entiende por residente y domiciliado? -¿Qué se entiende por doble tributación internacional? -¿Cuáles son las causas y consecuencias de la doble tributación internacional? -¿Cuáles son los métodos y procedimientos establecidos en Chile para eliminar o aminorar el impacto de la doble imposición? -¿Cuáles es el objeto de los convenios para evitar la doble imposición internacional? -¿Cuáles son las disposiciones legales establecidas en Chile relativas a la doble imposición? -¿Qué efectos tienen las medidas adoptadas en Chile para evitar la doble tributación sobre las rentas provenientes del trabajo? -¿Dónde serán gravadas las rentas provenientes del trabajo conforme a las medidas adoptadas en Chile para evitar la doble imposición? -¿Cuál es el fin de la aplicación de la cláusula de nación más favorecida a los servicios prestados por personas naturales? -¿En qué consisten el sistema de otorgamiento del crédito y el de exención por servicios personales prestados en el exterior?