Análisis de la justificación de inversiones, gastos y desembolsos en personas naturales

Abstract

El tema de una Justificación de Inversiones, Gastos o Desembolsos, a medida que transcurre el tiempo, adquiere una mayor relevancia para la administración tributaria, es por ello que, el tema que se desarrollará, tradicionalmente conocido como “Justificación del origen de fondos para inversiones”, busca reunir y dar a conocer todas las facultades fiscalizadoras que los diferentes textos legales le han ido proporcionando a la administración tributaria, pero, por sobre todo cómo estas facultades afectan a personas naturales.

Esta memoria aclara ciertas incógnitas que pueden tener las personas que no poseen conocimiento en el área, así también otorga respuestas acerca de los motivos que inducen al Servicio de Impuestos Internos para exigir a los contribuyentes una justificación en el origen de los fondos con los cuales realizaron la inversión, desembolso o gasto, según corresponda.

Se busca dar a conocer todos aquellos medios de prueba que nuestra legislación contempla y permite usar tanto a los contribuyentes como a las personas naturales, relacionando, con este último, el valor probatorio que la misma legislación le otorga a estas pruebas. Y como interrogante final y central, ¿Qué ocurre si la persona, simplemente, no prueba el origen de los fondos?

El Servicio de Impuestos Internos ha establecido los procedimientos por los cuales deben regirse los contribuyentes, en el caso que se encuentren expuestos a una justificación de inversiones, gastos o desembolsos, pero no establece la forma en la cual una persona natural, que en una primera instancia no se encuentra afecta a impuestos , deberá justificar si realiza alguna de estas erogaciones, por lo que a través de esta memoria queremos dilucidar si éstos procedimientos son los mismos que se aplican a las personas naturales.

El desarrollo de la memoria se sustenta, en su primera parte, sobre todos los aspectos legales que envuelve este tema, tanto de manera general como específica, abarcando también aquellos pronunciamientos que ha hecho el Servicio de Impuestos Internos sobre el mismo. Especial análisis se realiza a la Circular Nº 08 del 07 de Febrero del 2000, debido a ésta ha sido la Circular más completa que ha emitido el organismo fiscalizador en cuanto a materia de justificación de inversiones, gastos o desembolsos se trata, sin embargo, también se analiza de manera exhaustiva los artículos Nº 70 y 71 de la Ley de Impuesto a la Renta, que son también artículos esenciales e indispensables para el entendimiento del tema a desarrollar. Como punto primordial también se consideran los medios de prueba que cada persona natural está facultada a presentar en caso de verse expuesto a la fiscalización nombrada, y de estos mismos medios probatorios se desprenderá el peso legal que nuestra legislación le otorga a cada uno de ellos.

Cada situación con la cual se puede encontrar el interesado en la que no pruebe, ya sea de manera parcial o total, el origen de los fondos destinados a inversiones, dará origen a un procedimiento de justificación único para la justificación de inversiones, a consecuencia de lo anterior, se procederá a la emisión de una liquidación de impuestos y posteriormente el giro correspondiente, por lo anterior es que se hace necesario especificar los impuestos a los cuales quedará afecto el monto no justificado, es en razón a lo precedente que se busca establecer los impuestos que afectarán a cada persona natural y entender la forma en que se determinan. Todo esto en el desarrollo del segundo capítulo.

Para el otorgamiento de una visión más práctica el Tercer capítulo consta de determinados casos en los cuales intervienen personas naturales y cómo estas logran enfrentar un proceso de justificación, es ahí en donde aplicamos todo lo expuesto en los dos capítulos anteriores.