Análisis de la carga tributaria por el mayor valor adquirido en la enajenación de bienes raíces apegado a las modificaciones de la ley 20.890 y ley 20.899, en Chile

Abstract

El propósito de esta memoria es analizar los efectos tributarios al momento de obtener un mayor valor por la enajenación de bienes raíces, o derechos o cuotas sobre ellos, abordando los efectos tributarios antes y después de la reforma tributaria, que conllevó a la dictación de las leyes 20.780 y 20.899, vigente desde el 01 de enero de 2017, las cuales introdujeron diversas modificaciones sobre esta materia. La presente tesis aborda de forma descriptiva, variadas situaciones relevantes a la hora de enajenar un bien raíz y sus efectos en la tributación, como por ejemplo el enajenar un bien raíz adquirido antes del año 2004, el cual quedaría afecto a las normas vigentes anteriormente a la reforma, o también como influye en el mayor valor, el solo hecho que el bien raíz a enajenar haya sido adquirido mediante sucesión por causa de muerte, entre otras situaciones. Además de las múltiples alternativas de tributación incorporadas con la reforma tributaria, las que toman gran importancia, ya que a partir del 01 de enero de 2017, el mayor valor obtenido en la enajenación de bienes raíces, o de derechos o cuotas respecto de tales bienes, por norma general ya no será considerado ingreso no constitutivo de renta, ya que la norma solo establece una exención de este concepto por un tope de 8.000 UF, para cada persona natural a lo largo de su vida, por lo tanto al exceder el tope, deberán tributar con Impuesto Global Complementario o Impuesto Adicional según corresponda. Para lo cual la reforma tributaria incorporó opciones de costo al momento de determinar el mayor valor y opciones de tributación al momento de determinar el impuesto a pagar. Opciones que mediante el desarrollo de casos prácticos se busca demostrar la gran relevancia de las modificaciones para las personas naturales, además de la importancia del presente estudio, que busca contribuir al conocimiento en lo que respecta a esta materia.